Umowy zlecenie i o dzieło rozlicza się na podobnych zasadach: od zaliczek z tytułu umowy zlecenie i umowy o dzieło pobierasz 12% podatku. Pracownicy/współpracownicy do 26 roku życia są zwolnieni z podatku. Wyjątkiem są dochody uzyskane na podstawie umowy o dzieło; jeśli wypłacasz wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło czy umowy Warunki korzystania z małego ZUS w 2024 r. Funkcjonowanie jednego okienka w KRS od 10 grudnia 2023 r. Zwolnienie z pdof dla osób do 26 lat a umowa o dzieło. Osoba fizyczna w wieku do 26 lat realizuje od grudnia 2020 r. umowę o dzieło. 1) Student do 26 lat, umowa zlecenie, bez oświadczenia o zwolnieniu z podatku, kwota 695 zł brutto, 600 netto. Przy rozliczeniu rachunku potrącana jest zaliczka na podatek (17 %). Dopiero przy rozliczeniu rocznym student otrzymuje zwrot z US zaliczki na podatek. Mogą być to zarówno osoby fizyczne, osoby prawne, jak również jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej. Kodeks cywilny nie wprowadza jakichkolwiek wymogów odnośnie do formy, w jakiej umowa o dzieło powinna zostać zawarta. Umowa o dzieło zawierana jest więc w formie dowolnej, np. pisemnej, ustnej, itp. Pamiętaj! Jako że umowa zlecenie ze studentem, który nie ukończył 26. roku życia, jest nieoskładkowana, nie ma potrzeby zgłaszania jej do ZUS-u. Wyjątek stanowi sytuacja zatrudnienia swojego pracownika (umowa o pracę) dodatkowo, który jest studentem i chce zawrzeć umowę zlecenie. W takiej sytuacji powinna być ona w pełni oskładkowana. Dzień dobry. Tak, obie umowy będą zwolnione z ZUS – ma Pan status studenta, mniej niż 26 lat, więc każda umowa zlecenia zawarta z Panem będzie zwolniona z ZUS. Musi Pan poinformować zleceniodawcę, że jest Pan studentem i ma mniej niż 26 lat, żeby on wiedział, że nie trzeba Pana zgłaszać do ZUS z tytułu zawarcia umowy zlecenia. Przychody studenta z umowy o pracę, zlecenia lub o dzieło. Student pobierający lub niepobierający stypendium będzie musiał rozliczyć się z przychodu uzyskanego w danym roku podatkowym pyNPu. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych sprawiła, że został zlikwidowany 18% podatek od osób przed ukończeniem 26 roku życia. Z tego artykułu dowiesz się, co to jest ulga dla młodych oraz najważniejszych informacji na temat tego odliczenia. Zaczynamy! 1 Ulga dla młodych – czym jest?2 Ulga dla młodych – nieco więcej o limicie3 Od kiedy obowiązuje ulga dla młodych?4 Ulga podatkowa dla młodych – do ilu lat?5 PIT 0 dla młodych 2022 – ile można zaoszczędzić?6 Jakie umowy są wykluczone z ulgi dla młodych?7 Ulga dla młodych a cudzoziemcy8 Zerowy PIT dla młodych i koszty uzyskania przychodu9 PIT-11 i ulga dla młodych10 Ulga PIT dla młodych a Polski Ład11 Ulga dla młodych – co warto pamiętać?12 Ulga dla młodych – rozliczenie Ulga dla młodych – czym jest? Ulga dla młodych, a w zasadzie zwolnienie z podatku, to specjalne działanie rządu, które obejmuje swoim zakresem przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia. Wysokość otrzymanego przez pracownika dochodu nie może przekroczyć 85 528 zł. Ulga dla młodych – nieco więcej o limicie Jak już wspomnieliśmy wcześniej limit dochodów, jakie może uzyskać młody pracownik to 85 528 zł. Co jednak w przypadku, gdy zostanie przekroczony? W takiej sytuacji cała nadwyżka wypracowana przez podatnika będzie objęta opodatkowaniem na zasadach ogólnych. Oznacza to, że konieczne będzie pobranie podatku w wysokości 17%, a jeśli nadwyżka przekroczy I próg podatkowy 32%. UWAGA! Ustalanie limitu nie bierze pod uwagę kosztów uzyskania przychodów oraz innego rodzaju ulg. Najważniejsza jest więc kwota brutto określona w umowie o pracę lub umowie zlecenie. Co więcej, ulga obowiązuje niezależnie od liczby umów, jakie podatnik ma zawarte. Przyznany limit jest łączny dla wszystkich umów. Ulga dla młodych 2022 – wszystko, co musisz o niej wiedzieć Od kiedy obowiązuje ulga dla młodych? Przepisy o uldze dla młodych weszły w życie 1 sierpnia 2019 roku i dotyczą przychodów uzyskiwanych od 1 sierpnia 2019 roku. W tamtym czasie płatnik nie musiał obliczać oraz pobierać zaliczek na PIT, jeśli jego pracownik złożył mu oświadczenie, że jego dochody w całości korzystają ze zwolnienia. W przypadku, gdy młoda osoba nie złożyła stosownego oświadczenia, otrzymała zwrot podatku z tytułu ulgi podczas składania zeznania rocznego za rok 2019. Ulga podatkowa dla młodych – do ilu lat? Zgodnie z zapisami ustawy ulga obowiązuje do ukończenia 26 roku życia. Przychody objęte zerową stawką podatkową muszą być więc wypłacone przed ukończeniem przez pracownika wspomnianego wieku. Przykład Pracownik 2 września ukończył 26 rok życia. Jego wynagrodzenie za sierpień zostało wypłacone 10 września, a co za tym idzie, wyliczono je bez uwzględnienia ulgi dla młodych. Pracodawca musiał pobrać oraz odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy zgodnie z obowiązującymi stawkami. PIT 0 dla młodych 2022 – ile można zaoszczędzić? Ulga dla młodych zwalnia z konieczności opłacania podatku dochodowego. Co to oznacza w praktyce? Na jakie oszczędności możesz liczyć? Jak obliczyć ulgę dla młodych? Omówmy to na trzech przykładach. Przykład 1 Student zarobił w maju 10 000 zł brutto oraz 5000 zł brutto w sierpniu. Oznacza to, że nie przekroczył limitu nałożonego przez Ministerstwo Finansów i całość jego wynagrodzenia jest zwolniona z podatku PIT. Przykład 2 Osoba do 26 roku życia uzyskuje wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie w wysokości 50 000 zł rocznie. Jednocześnie jeździ w delegacje, z których otrzymuje 40 000 zł diet oraz innych należnych świadczeń. W taki przypadku zwolniona z podatku PIT jest jedynie kwota 50 000 zł. Od świadczeń delegacyjnych zostaną potrącone zaliczki na podatek PIT Przykład 3 Student zarobił 90 000 zł w pracy w Holandii oraz 10 000 zł w Polsce. Ze względu na to, że limit to 85 528 zł, opodatkowaniu będzie podlegać jedynie kwota 14 418 zł. Ulga podatkowa do 26. roku życia – sprawdź rzeczywiste oszczędności: Wynagrodzenie/miesiąc Zysk/miesiąc Zysk/rocznie Minimalne wynagrodzenie 2021 r. 2800 zł 137 zł 1647 zł Przeciętne wynagrodzenie 2021 r. 5259 zł 334 zł 4002 zł Na poziomie rocznego limitu 7127,33 zł 483 zł 5792 zł Ulga konsolidacyjna – nowe odliczenie, o którym warto wiedzieć Jakie umowy są wykluczone z ulgi dla młodych? Już wiesz, ile wynosi ulga dla młodych na konkretnych przykładach. Teraz warto przejść do tematu mniej przyjemnego, czyli tego, kto nie skorzysta z tego odliczenia. Przepisy jasno regulują, jakie umowy mogą być objęte zwolnieniem z podatku PIT. Na ulgę do 26. roku życia nie mogą liczyć osoby pracujące na: umowach o dzieło, umowach zlecenie w wysokości do 200 zł, która jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 17% przychodu, umowach zlecenie z przeniesieniem praw autorskich (50% kosztów uzyskania przychodu), umowach zlecenie dla nierezydenta Polski. A jak wygląda temat ulgi dla młodych przedsiębiorców? Z odliczenia dla młodych wyłączone są również osoby młode, które zdecydowały się na prowadzenie własnego przedsiębiorstwa. Ulga dla młodych a cudzoziemcy Ustawodawca określił, jak wygląda ulga dla młodych w przypadku cudzoziemców. Otóż nie mogą z niej skorzystać osoby z innego kraju, które pracują w Polsce, ale nie otrzymały certyfikatu rezydencji. Takie osoby muszą liczyć się z pobraniem podatku w formie ryczałtu i wysokości 20% przychodu. W przypadku, gdy cudzoziemiec jest zatrudniony w oparciu o umowę zlecenie/umowę o pracę i posiada certyfikat rezydencji polski, może bez problemu skorzystać z ulgi dla młodych. Zerowy PIT dla młodych i koszty uzyskania przychodu Jeśli korzystasz ze zwolnienia z podatku PIT, koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć przychodów, które podlegają obowiązkowemu opodatkowaniu. W przypadku gdy korzystasz jednak z zastosowania kosztów uzyskania przychodu z przekazaniem praw autorskich, istotne jest to, by suma 50% kosztów oraz przychodów, które będą opodatkowane, nie przekroczyła I progu podatkowego. Dla lepszego zrozumienia cały proces można opisać następującym równaniem: KUP 50% (koszty uzyskania przychodu) + przychód zwolniony z podatku PIT Pracownik, uzyskujący przychody objęte zwolnieniem z podatku może w swoim zeznaniu rocznym ująć pełne zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, o których wspomina ustawa o podatku dochodowym w art. 22 ust. 2. PIT-11 i ulga dla młodych Przepisy w tym zakresie są dosyć precyzyjne. Otóż płatnik, który wypełnia deklarację PIT-11 i PIT-4R jest zobowiązany do wskazania całości wypłacanych wynagrodzeń. Oznacza to, że pracodawca musi wykazywać przychody, które w ciągu roku podatkowego zostały zwolnione z podatku PIT oraz te, które opodatkowaniu podlegały. Ulga PIT dla młodych a Polski Ład Polski Ład nie wniósł zmian w jednym z najważniejszych aspektów ulgi dla młodych, czyli limicie przychodów. Dalej pozostał on na poziomie 85 528 zł. Zmieniły się jednak zasady opłacania składki zdrowotnej, która nie jest już odliczana od podstawy opodatkowania. Oznacza to, że modyfikacje w tym zakresie będą rzutować również na najmłodszych pracownikach, którzy dopiero budują swoją karierę zawodową. Co również ważne, Polski Ład wprowadził zmiany w terminie zapłaty za składkę zdrowotną. Od nowego roku pieniądze muszą wpłynąć na konto NFZ do 20 dnia każdego miesiąca. Przesunięcie tego terminu wynika z konieczności wyliczenia składki od dochodu. Pomimo tego, że zawirowania dotyczące składki zdrowotnej uderzają najbardziej w przedsiębiorców, młodzi pracownicy również ją odczują. Ciężko w tym momencie określić jak będą wyglądać konkretne kwoty składek ze względu na chaos związany z wprowadzeniem reformy. Ulga na ekspansję – nowe odliczenie w Polskim Ładzie Ulga dla młodych – co warto pamiętać? Zanim zastosowany zostanie PIT zerowy warto, żebyś pamiętał o kilku rzeczach. Dzięki nim nie wpadniesz w pułapkę informacyjną, która sprawia, że każda młoda osoba czuje się uprawniona do skorzystania z ulgi. Zerowy PIT nie dotyczy osób, które pracują na podstawie umowy o dzieło, umowy zlecenie z 50% kosztami uzyskania przychodu, umowy zlecenie z nierezydentem Polski, umowy w wysokości do 200 zł, podlegającej zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu 17% przychodu. Limit dochodów zwolnionych z opodatkowania wynosi w 2022 roku 85 528 zł. Limit jest łączny dla wszystkich umów. Ulga obowiązuje do ukończenia przez pracownika 26 roku życia. Od tego momentu każdy następny dochód będzie rozliczany bez zastosowania zwolnienia. Ulga dla młodych – rozliczenie Jeśli chcesz skorzystać ze zwolnienia z podatku PIT, nie musisz składać deklaracji w urzędzie skarbowym. Wyjątkiem jest jednak sytuacja, gdy w danym roku podatkowym osiągnąłeś przychody przekraczające limit 85 528 zł lub źródłem Twoich przychodów nie była tylko umowa o pracę/umowa zlecenie. Wtedy musisz złożyć stosowne do swojej sytuacji deklaracje. Pamiętaj o tym, by później nie musieć mierzyć się z konsekwencjami, wynikającymi z braku rozliczenia rocznego. Bądź na bieżąco ze stale zmieniającymi się przepisami i sięgaj po rzetelną wiedzę na naszym blogu podatkowym. A jeżeli potrzebujesz pomocy w wyliczeniu ulgi lub złożeniu deklaracji podatkowej, skorzystaj z Pitbota – nowoczesnego programu do rozliczania PIT-u online już dziś – zapraszamy! Osoba posiadająca status studenta i która nie ukończyła 26 lat, nie jest objęta obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi (ZUS) i zdrowotnym (NFZ) z tytułu umowy zlecenia. Osoba posiadająca status studenta i która nie ukończyła 26 lat, nie jest objęta obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi (ZUS) i zdrowotnym (NFZ) z tytułu umowy zlecenia. Często w ogłoszeniach z ofertami pracy można zobaczyć informację, iż preferowani są uczniowie lub studenci. Dzieje się tak dlatego, że zleceniodawca ponosi wówczas niższe koszty zatrudnienia. Kasia gotuje z pulpety w sosie pieczarkowym Umowa zlecenie nie jest normowana prawem pracy Umowa zlecenie jest umową cywilnoprawną, zatem Kodeks cywilny (zobacz tekst ustawy) reguluje prawa i obowiązki zleceniodawcy i zleceniobiorcy oraz zasady jej sporządzania. Umowa zlecenie może być wypowiedziana w każdym momencie przez obie strony (art. 746 § 1-2). Ponieważ Kodeks pracy (zobacz tekst ustawy) nie ma zastosowania do tej formy umowy, zleceniobiorca nie może liczyć na uprawnienia przysługujące pracownikom zatrudnionym na mocy umowy o pracę (np. na urlop wypoczynkowy). Student, czyli kto? Tylko do uzyskania dyplomu Zgodnie z Ustawą z dnia r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zarówno studenci, którzy nie ukończyli 26. roku życia, jak i uczniowie gimnazjów, szkół ponadgimnazjalnych i ponadpodstawowych nie podlegają obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu (art. 6 ust. 4). Ustawa z dnia Prawo o szkolnictwie wyższym określa definicję studenta – to osoba kształcąca się na studiach wyższych (art. 2 ust. 1 pkt 18k). Zatem dotyczy to studiów pierwszego i drugiego stopnia oraz jednolitych studiów magisterskich, ale nie dotyczy już na przykład studiów podyplomowych czy doktoranckich. Status studenta utraci osoba, która obroniła pracę dyplomową lub wykreślona została z listy studentów i od następnego dnia osoba taka powinna być zgłoszona przez zleceniodawcę z tytułu umowy zlecenia do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Czyli po otrzymaniu dyplomu zleceniobiorca traci prawo do zwolnienia z ZUS za umowę zlecenia. Student, który ukończył 26 lat musi płacić ZUS od zlecenia W sytuacji, gdy zleceniobiorca nadal posiada status studenta, ale ukończył 26 lat, zleceniodawca również ma obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne z tytułu umowy zlecenia. Na przykład jeśli trwa umowa zlecenie, a dnia 15 października 2015 r. zleceniobiorca – student ukończył 26 lat, to tego dnia zleceniodawca powinien zgłosić studenta w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Podsumowując, są dwa warunki, które muszą być spełnione jednocześnie, aby student nie musiał z tytułu umowy zlecenia zostać objęty ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym: pierwszy warunek to status studenta, natomiast drugi, to jego wiek, czyli nieukończone 26 lat. Umowa zlecenie należy do umów cywilnoprawnych/ Dowiedz się, jakie koszty ponosi pracodawca przy umowie zleceniu. Sprawdź jakie są zasady i składki ZUS przy umowie zlecenie z własnym pracownikiem. Posiadasz umowę zlecenie? Zobacz, jakie obowiązują składki a ZUS przy umowie cywilnoprawnej. Umowa zlecenie różni się od innych umów. Czy opłacalne jest ubezpieczenie zdrowotne przy umowie zlecenia? Od 1 sierpnia zwolnione z podatku dochodowego są wynagrodzenia z umów o pracę i umów zlecenia osiągane przez wszystkie osoby, które nie ukończyły 26 lat. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wolne od podatku są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Zwolnienie jest stosowane do miesiąca włącznie, w którym pracownik ukończy 26 lat lub przekroczy limit przychodów zwolnionych w wysokości 35 636,67 zł w 2019 r. i 85 528 zł w 2020 r. i późniejszych. Czytaj także: 0 proc. PIT dla młodych nie dotyczy umów zleceń do 200 zł W 2019 r. limit zwolnienia jest odpowiednio zmniejszony i wynosi 35 636,67 zł, dlatego, że będzie obowiązywał tylko przez pięć miesięcy, tj. od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019 r. W przypadku pracowników oddelegowanych do pracy za granicę, którym płatnik pobiera zaliczkę na podatek dochodowy w Polsce, do limitu zalicza się przychód pracownika bez pomniejszania o 30 proc. diet. Miejsce zamieszkania w Polsce Z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT wynika, że za osobę niemającą miejsca zamieszkania w Polsce uważa się osobę fizyczną, która przebywa w Polsce krócej niż 183 dni w roku podatkowym albo nie posiada w Polsce ośrodka interesów życiowych. Osoba, która nie mieszka w Polsce, nie jest rezydentem polskim, a więc ma ograniczony obowiązek podatkowy. A to oznacza, że musi rozliczyć się w Polsce tylko z dochodów osiągniętych w Polsce. Z art. 3 ust. 2b pkt 1 i 2 ww. ustawy wynika, że za dochody osiągnięte w Polsce uważa się dochody z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie umowy o pracę oraz dochody z działalności wykonywanej osobiście na terytorium Polski bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia. Do dochodów z działalności wykonywanej osobiście należą w szczególności dochody uzyskane z umowy zlecenia. Ustawa o PIT w art. 4a wskazuje, że ww. przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Jednak przepisy umów międzynarodowych dotyczące miejsca opodatkowania stanowią, że zastosowanie niższej stawki podatku albo niepobranie podatku w ogóle jest możliwe pod warunkiem posiadania przez cudzoziemca certyfikatu rezydencji podatkowej. W razie braku certyfikatu rezydencji, do opodatkowania wynagrodzenia cudzoziemca z umowy o pracę oraz z umowy zlecenie wykonywanej w Polsce mają zastosowanie przepisy ustawy o PIT. Przykład Jednoosobowy przedsiębiorca z Kołobrzegu zatrudnił kucharza z Ukrainy na umowę zlecenie, na okres trzech miesięcy. Zleceniobiorca ma 23 lata, nie jest uczniem i jest to jego pierwsza praca. Po zakończeniu pracy w Polsce powróci na Ukrainę. Przedsiębiorca zastanawia się czy od wynagrodzenia wypłacanego cudzoziemcowi z tytułu umowy zlecenia płatnik może stosować zwolnienie z podatku, jeśli nie otrzymał od niego certyfikatu rezydencji. 20-proc. ryczałt Nowe przepisy dotyczące zwolnienia z podatku wynagrodzeń uzyskiwanych przez osoby, które nie ukończyły 26 lat, nie dotyczą obcokrajowców będących nierezydentami, wykonujących pracę w Polsce na podstawie umowy zlecenie. W art. 29 ustawy o PIT dodano ust. 6, który stanowi, że do przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 21 ust. 1 pkt 148 nie stosuje się. Wobec tego, na podstawie art. 29 ust. 1 ww. ustawy, wynagrodzenie z umowy zlecenie obcokrajowca bez względu na wiek nadal będzie opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym chyba, że cudzoziemiec poświadczy certyfikatem rezydencji podatkowej, że jego miejsce zamieszkania jest na Ukrainie. Wówczas jego dochody będą opodatkowane na terenie Ukrainy. Zasada ta wynika z art. 15 ust. 1 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między rządem Polski i Ukrainy. Zgodnie z nim „(...) płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie". Certyfikat rezydencji powinien być wydany przez ukraińską administrację skarbową. W przypadku opisanym w przykładzie cudzoziemiec nie ma certyfikatu rezydencji, a więc płatnik od jego wynagrodzenia ze zlecenia ma obowiązek pobierać w Polsce zryczałtowany podatek w wysokości 20 proc. przychodu. Jak zapłacić daninę Płatnik wpłaca podatek do urzędu skarbowego właściwego dla miejsca swojej siedziby (zamieszkania) w Polsce w terminie do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Do końca lutego następnego roku płatnik ma obowiązek złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla opodatkowania osób zagranicznych w Polsce informację o uzyskanych dochodach i pobranym podatku – IFT-1R. Informację tą należy doręczyć także cudzoziemcowi. Na podstawie art. 45 ust. 3 ustawy o PIT cudzoziemiec z Ukrainy nie ma obowiązku rozliczania w zeznaniu rocznym PIT-37 dochodów ze zlecenia opodatkowanych w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Zlecenie za 200 zł bez preferencji Po zmianie przepisów przychody (dochody) z tytułu umów zleceń do kwoty 200 zł osiągane przez polskich podatników do 26 roku życia również nie podlegają zwolnieniu z podatku. Według art. 30 ust. 10 ustawy o PIT, do przychodów (dochodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 21 ust. 1 pkt 148 nie stosuje się. Oznacza to, że wynagrodzenia te są opodatkowane na dotychczasowych zasadach. Umowa o pracę bez PIT Jeżeli osoba z Ukrainy, która nie ukończyła 26 lat, pracuje w Polsce na podstawie umowy o pracę, to jej dochody podlegają zwolnieniu z podatku na podstawie art. 21 pkt 148 ustawy o PIT. Wobec tego nie ma konieczności, aby taki młody pracownik ubiegał się o certyfikat rezydencji potwierdzający, że jego stałe miejsce zamieszkania znajduje się na terytorium Ukrainy. Posiadanie takiego certyfikatu powodowałoby, że jego dochody powinny być opodatkowane na Ukrainie, podobnie jak dochody z umowy zlecenia. Dla przedsiębiorcy zatrudniającego takiego cudzoziemca lepszym rozwiązaniem jest zatrudnienie ukraińskiego pracownika na umowę o pracę niż na umowę zlecenie (w przypadku zatrudnienia nierezydenta na umowę o pracę pracodawca nie pobierze zaliczki na PIT i tym samym ma jako płatnik mniej obowiązków związanych z przekazywaniem zaliczki do urzędu skarbowego). Dla pracownika korzystniejsze jest natomiast nieposiadanie certyfikatu rezydencji, bo wówczas jego dochody z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie umowy o pracę będą zwolnione z podatku. Można skorzystać na dwa sposoby Cudzoziemiec zatrudniony na umowę o pracę może w 2019 roku skorzystać ze zwolnienia z PIT na dwa sposoby. Może bowiem: ? złożyć płatnikowi podatku oświadczenie lub ? rozliczyć zwolnienie w zeznaniu rocznym składanym do 30 kwietnia 2020 r. Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy nowelizującej, przy obliczaniu zaliczek na podatek od dochodów uzyskanych w 2019 r. nie stosuje się zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, chyba że podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie, że uzyskane w okresie od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. przychody z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy będą w całości zwolnione od podatku. Wskazany przepis obowiązuje tylko w tym roku. Od stycznia 2020 r. zwolnieniem będą objęte osoby poniżej 26 roku życia bez potrzeby składania oświadczeń, a płatnik będzie obowiązkowo stosować to zwolnienie przy obliczaniu zaliczek na podatek, chyba że podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek o pobór zaliczek, bez stosowania zwolnienia na podstawie art. 32 ust. 1f ustawy o PIT. Wniosek ten będzie składany odrębnie dla każdego roku podatkowego. Składki bez zmian Składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne powinny być naliczane w wysokości w jakiej byłyby należne, gdyby pracownik miał pobieraną zaliczkę na podatek dochodowy. Składki zdrowotne nie są pomniejszane do zera, tylko do kwoty podatku jaki byłby naliczony gdyby nie zwolnienie. Podstawa prawna: ustawa z 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2019 r. poz. 1394) art. 3 ust. 1a i ust. 2b pkt 1 i 2, art. 4a, art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 29, art. 30 ust. 10 oraz art. 45 ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2019 r. poz. 1387 ze zm.) konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku ( z 2008 r. nr 163, poz. 1025) Ubezpieczenie, a pracownik o statusie studenta Z płacenia składek ZUS za studenta zwolnieni są ci przedsiębiorcy, którzy zatrudniają uczniów szkół wyższych na podstawie umów agencyjnych, zlecenie, czy o świadczenie usług. Obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne nie trzeba wówczas płacić nie tylko przy zatrudnianiu studentów do 26 roku życia, lecz także zatrudniając uczniów szkół gimnazjalnych i ponadgimnazjalnych. Ważne jednak, by pracodawcy zdawali sobie sprawę, kto posiada status studenta. Otóż obowiązkowe składki trzeba płacić za studentów studiów doktoranckich i podyplomowych, którzy w świetle przepisów prawa nie są traktowani jak uczniowie do 26 roku życia. Warto również zwrócić szczególną uwagę na zatrudnienie studenta na umowę zlecenie. Wówczas nie każda sytuacja zwalnia pracodawcę z płacenia obowiązkowych składek ZUS. Gdy zleceniobiorca ukończy 26 rok życia, zostanie wykreślony z listy studentów lub obroni pracę magisterską, wówczas zleceniodawca musi zgłosić go do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Właśnie dzięki temu, osoby ze statusem studenta, które posiadają ważną legitymację i hologram els, są dużo bardziej pożądani przez pracodawców.

umowa o dzieło student 26 lat